By: | Marouane Bakhir (Laboratoire d’innovation, responsabilité et développement durable-INREED); El Houssain Attak (Laboratoire d’innovation, responsabilité et développement durable-INREED) |
Abstract: | Steuerplanung durch Verrechnungspreise ist eine Folge des Phänomens der Unternehmenskonzentration. Die Transaktionen zwischen Mutter- und Tochtergesellschaften haben zu Gewinnverlagerungen in Länder geführt, in denen die Besteuerung vorteilhafter ist. Das Bestreben der multinationalen Unternehmen, die Steuerlast zu senken, ist in unserer Zeit unvermeidlich geworden. In diesem Artikel werden die verschiedenen Aspekte im Zusammenhang mit der Verwendung von Verrechnungspreisen als Mittel der Steuerplanung anhand einer Überprüfung der theoretischen Literatur analysiert. Mehrere Autoren haben sich mit dem Steuerverhalten multinationaler Unternehmen befasst. Im Jahr 1883 stellte Henry Sidgwick eine Hypothese auf, die Verrechnungspreise definiert, ohne ihnen einen Namen zu geben, indem er davon ausging, dass bestimmte Güter während des Produktionsprozesses innerhalb des Unternehmens verbraucht werden. In der Folgezeit haben die multinationalen Unternehmen den Preis dieser Güter quantifiziert, um ihre konzerninternen Transaktionen zu bewerten und sie zu einem Instrument der Steuerplanung zu machen. 1961 definierte Hoffman die Steuerplanung erstmals als die Fähigkeit eines Steuerpflichtigen, seine Aktivitäten so zu gestalten und zu organisieren, dass seine Steuerlast minimiert wird. Die Ergebnisse dieser Überprüfung der theoretischen Literatur bestätigen, dass die Verwendung von Verrechnungspreisen zu Steuerplanungszwecken eine Realität ist, die vermieden werden könnte, indem multinationale Unternehmen zur Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes angehalten werden und die Staaten zur Harmonisierung der internationalen Steuersysteme angehalten werden. |
Abstract: | Tax planning through transfer pricing is a consequence of the phenomenon of corporate concentration. Indeed, transactions between parent companies and their subsidiaries havegiven rise to profit shifting to countries where taxation is more advantageous. The quest by multinationals to reduce tax burdens has become an inevitability in our era.The purpose of this article is to analyze the various aspects related to the use of transfer pricing as a means of tax planning through a review of the theoretical literature. Several authors have focused on tax behavior of multinational companies. In 1883, Henry Sidgwick put forward a hypothesis defining transfer pricing without giving ita name, assuming that certain goods are consumed during the production process within the company. Subsequently, multinationals have quantified the price of these goods in order to value their intragroup transactions and make it a tax-planning tool. In 1961, Hoffman first defined tax planning as the ability of a taxpayer to arrange and organize his activities in such a way as to minimize his tax burden. The post-Hoffman era has seen the rise of the deliberate attempt by multinational corporations to minimize their tax liability through legal, illegal or immoral means.The results of this review of the theoretical literature confirm that the use of transfer pricing for tax planning purposes is a reality that could be avoided by encouraging multinationals to respect the arm's length principle and encouraging States to harmonize international tax systems. |
Abstract: | Contribution théorique aux transactions intragroupe : Postulat de la planification fiscale par le biais du prix de transfert Résumé La planification fiscale par le biais des prix de transfert est une conséquence du phénomène de concentration d'entreprises. En effet, les transactions opérées entre les sociétés mères et leurs filiales ont donné naissance à des transferts de bénéfices vers des pays où la fiscalité est plus avantageuse. La quête de minoration des charges fiscales par les multinationales est devenue à notre ère une fatalité. L'objet de cet article est d'analyser les différents aspects liés à l'usage des prix de transfert comme moyen de planification fiscale par une revue de littérature théorique. Plusieurs auteurs se sont intéressés au comportement des multinationales à l'égard de l'impôt. En 1883, Henry Sidgwick émet une hypothèse définissant les prix de transfert sans leur donner de nom, il suppose que certains biens sont consommés lors du processus de production au sein de l'entreprise. Par la suite, les multinationales ont chiffré le prix desdits biens pour valoriser leurs transactions intra-groupes et en faire un moyen de planification fiscale par excellence. En 1961, Hoffman donne une première définition à la planification fiscale comme étant la capacité du contribuable à arranger et organiser ses activités de manière à minorer sa charge d'impôt. L'ère post-Hoffman a connu l'essor de la volonté délibérée des multinationales à minorer leur charge d'impôt par l'usage de moyens légaux, illégaux ou immoraux. Les aboutissements de la présente revue de littérature théorique confirment que l'usage des prix de transfert à des fins de planification fiscale est une réalité qui pourrait être accostée par l'incitation des multinationales au respect du principe de pleine concurrence et l'incitation des États à l'harmonisation des systèmes fiscaux internationaux. |
Keywords: | international tax planning,intragroup transactions,Transfer pricing,planification fiscale internationale,transactions intragroupes,transfert de bénéfices |
Date: | 2022–09–30 |
URL: | http://d.repec.org/n?u=RePEc:hal:journl:hal-03795987&r=hpe |